随着各项税收制度的日趋完善及有关行政法规的相继出台，税务稽查中证据的收集工作比以前虽然有了较大的进步，但证据收集不符合程序、不规范的情况还时有存在，主要表现一是稽查人员证据意识淡薄，收集的证据有效性不强。二是稽查人员证据法规不熟悉，收集证据的合法性不充分。三是在实施税务稽查的过程中，稽查的各种记录不完整。四是在实际的查帐过程中，证据提取的手续不健全。五是在案件调查过程中，忽视当事人和相关人员的证词。上述不重视收集证据的情况，往往使原本简单的工作复杂化，或增加大量不必要的重复劳动，严重的会丧失收集证据的机会，使案件难以定性，既可能使税收违法行为难以得到追究，又造成国家税款的流失。针对稽查工作中存在的这些问题，当阳市国税稽查局提出了案卷文书“三个统一”和稽查证据“五个注重”。即统一按国家税务总局《税收执法文书标准》进行细化和规范；统一按省局制作的模拟文档，从撰写内容、语言等方面进行规范；统一归档管理，确保税务稽查案卷资料齐全、整理规范、归档有序。在“五个注重”方面，一是注重有关帐目、凭证证据提取。二是注重有关的收据、发票、物品等证据材料提取；三是在案件调查提取过程中，规范调查记录和讯问笔录；四是严格稽查工作底稿上审定的事项无其他证据材料作佐证；五是加强其它相关应取得而未取得的材料的提取。

　　众所周知，税务稽查必须以事实为依据，以税收法律、法规、规章为准绳，这就要求我们在实施税务稽查时，必须做到事实清楚，证据确凿充分，数据详实准确，资料齐全，其中“证据确凿充分”至关重要，从某种意义上来说，税务稽查过程，就是一个发现、查找、收集各种税收违法证据，并以收集的证据为依据作出相应的税务处理决定和税务处罚决定的过程。因此，收集完整、合法、有效证据的工作，就是实施稽查工作的基础和重点。基于这一考虑，本人认为应抓好以下几点：

　　一、以强化证据意识为抓手，确保所取证据为铁证。

　　细节决定成败，很多稽查错案都是因为稽查人员没有注重程序和细节造成的。因此，每一个稽查人员都应加强证据意识，重视证据的收集工作，本着依法行政、实事求是的原则，对被查纳税人负责的精神，确保所取证据为铁证，所办案子为铁案。为达到这一目标，笔者认为在税务稽查的证据收集方面主要做到以下几个方面：

　　一是收集证据严格按程序办理。证据的收集要按照规定的程序办理相关手续，在做出具体稽查取证行为时，应严格遵循必要的程序规则，如告知程序、审批程序、调查或检查程序、送达程序等。由两人或两个以上的稽查人员共同进行，并向相关人员出示税务检查证，需要稽查人员签字的，只能各签各的，不能一人代劳。

　　二是收集证据认真详实记录。稽查工作底稿应全面详细地记录检查过程，对涉及的税收违法行为的内容更要全面的反映，在摘抄有关书证材料时，我们特别注明时间、地点、抄自何处，并要求签字或盖章。底稿记录完毕后请企业相关人员仔细核对，确认无误后签名并加盖企业公章。

　　三是提取证据要求全面完整。对于各种证据资料，应尽可能提取原件，不能提取原件的，我们采用复印、拍照、绘图、制作笔录等方法，同时要求注意复印、复制的内容完整、全面。并且要求请提供证据的人员签字或押印。在取得有关单位、部门的证明材料时，强调加盖单位公章，不能使用单位内设部门的印章或其他业务用章。

　　四是询问当事人要求按法定程序办理。在实施税务稽查中，需询问当事人的，我们填发《询问通知书》，在形式上必须有两名稽查人员同时在场，对所询问的内容做到客观公正，重点突出。如制作笔录的时间、地点，当事人在阅读无误后在笔录末写明“上述情况属实”并签名或盖章。同时对笔录上的每一个修改之处，要求当事人在改动处签章或押印。

　　五是要求证人作证要明确责任。应事先了解证人和当事人之间的利害关系和对案件的明了程度，并告知不如实提供情况所应承担的法律责任。同时我们引用证人证言的，注意写明证人的姓名、年龄、性别、职业、住址等基本情况，并要有证人的签名，不能签名的，要以盖章等方式证明，或注明出具日期及附有居民身份证复印件等能证明证人身份的文件。

　　二、以提高稽查人员业务素质为抓手，练好内功。

　　稽查人员业务素质状况，对税务稽查取证工作产生十分直接的影响。因此在合理调配稽查人员的前提下，紧紧抓住提高稽查人员的业务素质不放，夯实基础，练好自身内功十分必要。

　　一是要求稽查人员熟练掌握税收政策。税务稽查人员熟悉税收政策，是解决税收违法证据收集的关键所在。对一项税收违法行为，因证据类型的不同，需要取得证据到什么程度，都必须建立在熟悉税收政策的基础上。从税务稽查取证工作的实际需要来看，稽查人员务必学习并掌握税收法律法规和行政诉讼法规，特别是行政诉讼法规中的有关证据收集和取得的规范程序、方法和形式等内容，强化税务稽查人员的证据意识，才能提高税务稽查人员的取证业务水平。

　　二是要求稽查人员熟练掌握会计核算、财务管理、计算机运用基础知识。对税务稽查而言，大多数证据材料都是在一定的会计业务核算、财务管理以及各种财会软件中取得的。对会计核算、财务管理基础知识的熟悉掌握，是税务稽查和取证工作的一项基本功。特别是遇到比较复杂的会计核算和财务管理环境，更需要稽查人员扎实的基本功作后盾，才能使取证工作顺利开展，并保证取得税收违法证据的质量。

　　三是要求稽查人员熟练掌握取证方法和经验。对各种稽查取证方法的熟悉程度和稽查取证经验的丰富程度，是做好税务稽查取证工作一个至关重要的因素。而方法的熟悉和经验的积累，离不开税务稽查人员自身的刻苦钻研、思考总结和不断摸索，更离不开税务稽查部门有针对性的组织业务培训和总结交流，营造爱学习、勤钻研、常探讨、善总结的工作氛围。

　　四是要求稽查人员熟练掌握纳税人所在行业情况和知识。税务稽查人员对纳税人所在行业有关情况和知识（包括发展的新动态）的熟悉程度，对做好税务稽查的取证工作也十分重要，特别是在工业、采掘业、房产业等行业更是如此。税务稽查人员对纳税人的生产工艺、经营特点和主要业务过程熟悉，对其中按规定或按常规可能产生的书面记录熟悉，可以有的放矢地发现存在的税收违法问题并迅速取得所需的直接证据和原始证据，避免错失取证良机。还可以通过书籍、网络等途径了解相关情况，也可以在稽查工作开展前请税务管理部门的税收管理员、工商行政管理部门相应行业管理人员介绍情况，这不仅对做好税务稽查工作和税务取证工作很有帮助，而且对充分发挥税务稽查在行业税收管理秩序整顿中的作用也极为重要。按照这四个要求，我们重点开展了几个培训：一是请熟悉税政、法规专家讲税收政策和规范执法；二是安排稽查业务能手讲“税务稽查证据提取和运用”以及如何规避稽查执法风险；三是开展现场练兵活动，在实际稽查工作中练就或检验干部熟悉财务会计知识、掌握最新税收政策的程度和税务稽查实战知识以及相关涉税法律知识。